В современных реалиях ведения бизнеса часто используются нерезидентные компании. При этом популярны именно оффшорные компании, поскольку законодательство этих стран наиболее гибкое, требования по контролю со стороны местных госорганов минимальны, стоимость обслуживания наименьшая по сравнению с другими распространенными инструментами налогового планирования (низконалоговыми и налоговыми юрисдикциями). Минимальный набор обязательств оффшорной компании в стране ее регистрации сводится к наличию местного лицензированного провайдера услуг, юридического адреса в стране регистрации и уплате ежегодной фиксированной пошлины за нахождение в местном реестре компаний.
В процессе использования оффшорных компаний для целей международного бизнеса может возникнуть ситуация, когда отпадает необходимость в дальнейшем использовании компании. В данной связи перед владельцами такой компании встает вопрос, каким образом целесообразно прекратить ее существование. Обстоятельств и причин, по которым данная компания более не будет использоваться и должна быть ликвидирована, может быть множество. Но процедур, позволяющих этого достичь, всего три. Предлагается рассмотреть их на примере самой популярной оффшорной юрисдикции — Британских Виргинских Островов, ведь в их реестре компаний уже насчитывается формально более полутора миллионов компаний, хотя, учитывая специфику процедуры ликвидации, в это число входят и уже не действующие компании.

В соответствии с положениями 12 Части Закона БВО «О предпринимательских компаниях БВО» 2004 года (далее — Закон), существует 3 основные процедуры, по которым компания, зарегистрированная по этому Закону, может быть ликвидирована:

1. Добровольная ликвидация — liquidation, ст. 197-211 Закона (возможна в 2-х вариантах: когда компания удовлетворяет критериям состоятельности — solvent, и когда компания таким критериям не удовлетворяет — insolvent).
2. Вычеркивание — strikeoff, ст. 212-215 Закона.
3. Добровольный роспуск компании — dissolution, ст. 216-221 Закона.

Самой распространенной процедурой на практике является вычеркивание компании из реестра компаний. Данная процедура весьма проста и в обычной ситуации требует соблюдения 3-х основных условий, в чем убеждается государственный орган — регистратор компаний (Registrar):
1) непредставление декларации, уведомления или документа, требуемых к подаче регистратору;
2) прекращение деятельности компанией;
3) неуплата ежегодной пошлины или начисленного штрафа.

Популярна данная процедура во многом благодаря отсутствию необходимости со стороны контролирующих компанию лиц предпринимать какие-либо активные действия (и нести соответствующие расходы) с тем, чтобы компания прекратила свое существование. Однако факт вычеркивания не освобождает от ответственности по обязательствам и восстановление возможно в упрощенном порядке.

Второй по частоте применения является процедура добровольной ликвидации компании, способной ответить по своим обязательствам (solvent). Основными условиями применения данной процедуры можно назвать следующие:
1) отсутствие непогашенной задолженности перед кредиторами или
2) способность оплатить долги из имеющегося имущества.

В этом случае участниками либо директорами компании назначается добровольный ликвидатор, ответственный за управление активами компании, определение ее кредиторов, погашение задолженности перед кредиторами, распределение оставшихся после погашения задолженности активов участникам компании и уполномоченный совершать иные действия, направленные на приведение дел компании к состоянию, позволяющему ее ликвидацию. В качестве ликвидатора может выступать любое лицо, назначенное компанией.

О готовности действовать в качестве ликвидатора он должен заявить в письменной форме, это заявление прикладывается к пакету остальных документов, подаваемых при ликвидации компании регистратору.

Также в рамках данной процедуры директора компании должны приложить следующие документы:
■ декларацию о возможности компании удовлетворить по ее обязательствам (declarationofsolvency) по установленной форме о способности и готовности компании удовлетворить все обязательства;
■ о составе активов компании (не ранее 4 недель до момента назначения ликвидатора);
■ план ликвидации, содержащий информацию о причинах ликвидации, примерном ее сроке, контактных данных ликвидатора и данные о его авторизации на ведение дел компании (не ранее 6 недель до момента назначения ликвидатора).

В случае включения в декларацию заведомо ложных сведений на директоров может быть наложен штраф в размере 10 000 долларов.

Если компания находится в процедуре банкротства в соответствии с Законом о банкротстве или какой-либо из перечисленных выше документов отсутствует или содержит недействительные данные, то назначение ликвидатора невозможно, как, собственно, и проведение самой процедуры ликвидации.

Ликвидатор в течение 14 дней с момента принятия решения о ликвидации подает регистратору перечисленные выше документы, и в течение 30 дней с момента подачи ожидается решение госоргана о роспуске компании (certificateofdissolution) и вычеркивании компании из реестра, о чем делается публикация в газете. С момента назначения ликвидатора любое заинтересованное лицо (директора, акционеры, кредиторы, ликвидатор) может обратиться в суд, который в случае признания обоснованности обращения может издать приказ об отмене ликвидации.

Третья из возможных процедур — добровольный роспуск компании — возможна в случае, когда в течение 10 лет с момента вычеркивания из реестра компания продолжала оставаться вычеркнутой. Компания будет считаться распущенной с последнего дня 10-летнего периода.

Восстановление регистратором вычеркнутой компании, которая еще не прошла процедуру роспуска, возможно при условии оплаты всех пошлин и штрафов, рассчитанных к моменту обращения за восстановлением. С заявлением о восстановлении компании в течение 10 лет с момента вычеркивания могут обратиться сама компания, ее кредитор, акционер или ликвидатор. При этом отказ регистратора в восстановлении может быть обжалован в суде.

Если по истечении 10-летнего периода с момента вычеркивания компания была распущена, с заявлением о восстановлении заинтересованным лицам необходимо обращаться уже в суд в течение 10 лет с момента роспуска компании. В случае восстановления компании в этом порядке будет презюмироваться, что компания не вычеркивалась, не распускалась.

Таким образом, любая процедура ликвидации подразумевает относительно простой порядок восстановления компании по требованию заинтересованных лиц, и лишь по истечении 20 лет с момента вычеркивания из реестра компания может прекратить свое существование окончательно.

Маркова Е.А.

Ведущий юрист,

Заместитель руководителя департамента международного налогового планирования

Юридической фирмы "Клифф"

Источник: cliff.ru