Посчитана что в оффшорных зонах крутиться около трети всего мировова финансового капитала. Эти огромные деньги ходит впереть и назад между оффшорных компаний. Возникает вопрос а какая выгода от использование этих компаний. Далее в этой статье мы рассмотрим способы использование оффшорных фирм.

Экспорт-импорт товаров и услуг

Практика показывает, что большинство оффшорных компаний используются при проведении экспортно-импортных операций.

"Экспортная схема" невероятно проста и доступна практически всем экспортерам. В этой схеме оффшор покупает товар по самой низкой цене, которую только можно указать в договоре, а затем перепродает этот товар конечному покупателю уже по мировой цене, оставляя у себя не облагаемую налогами и не подконтрольную местным властям разницу. Оформляется это следующим образом, подписываются два контракта, первый - между оффшором и экспортером, в котором грузополучателем выступает конечный покупатель товара и второй - между оффшором, выступающим уже в качестве продавца и покупателем (грузополучателем по первому контракту). Схема используется в международной деловой практике очень давно.

Ограничения в использовании схемы – наличие индикативных цен на те или иные группы товаров, правило сделок между «связанными лицами» и правила  трансфертного ценообразования, действующее в некоторых странах.

Вариант 1 показывает обычный способ проведения экспортных операций. Где, между "А" (продавец-экспортер) и "Б" (покупатель-импортер) заключен договор или контракт купли-продажи, возможны варианты (комиссия, поручение, переработка давальческого сырья).

Вариант 2 предусматривает экспортную операцию в связке с оффшорной компанией "А+" (фирма "А" и "А+" контролируются одним и тем же лицом). "А"-"А+" - договор купли-продажи, в котором "Б" является грузополучателем. "А+"-"Б" - договор купли-продажи, возможны варианты как и в первом случае. Прибыль аккумулируется на счете фирмы "А+". При этом фирма "А" работает с минимальной прибылью, с которой уплачиваются все налоги, при этом они то же будут минимальными, так как затратная часть бюджета предприятия "А" практически равна полученным доходам. Если Вы работаете только на экспорт, то можно задуматься о том, а нужна ли Вам на Украине фирма "А"? Вы можете работать только как нерезидент "А+", который приобретает продукцию на территории Украины для дальнейшей перепродажи за рубеж. При этом под "А" может выступать производитель экспортируемой продукции, абсолютно не имеющий к Вам никакого отношения, другими словами - вы не взаимосвязаны друг с другом. Думаю, это был бы для Вас неплохой вариант, ведь в такой ситуации Вы практически уходите из под государственного контроля страны, в которой Вы ведете свой бизнес.

В "импортной схеме" все должно происходить наоборот. Схема строится на занижении цены товара, ввозимого в Украину. Данная схема очень хороша в том случае, если идет одновременный экспорт и импорт товара.

Ограничения в использовании импортной схемы, те же что и при экспорте.

В любом случае схему необходимо вначале просчитать на бумаге, не забывайте так же о НДСе, и только после этого договаривайтесь с партнерами о покупке или продаже товара.

Владение и управление корпоративными правами

Для любого предпринимателя, очевидно, что капитал всегда должен работать и приносить прибыль. Деньги, накопленные Вами на счете оффшорной компании, можно с успехом вернуть опять в Украину, причем это можно сделать под другим именем и возможно в другой проект. Оффшорная компания (или группа оффшорных компаний) как раз и может стать удобным перевалочным пунктом капитала на его пути в новый инвестиционный проект, причем не только в Украине, но и в любой другой стране мира. Почему? Во-первых, капитал можно аккумулировать на счете такой компании без налогов. Во-вторых, обеспечив относительную анонимность владения оффшорной компанией, можно тем самым обеспечить, чтобы новый инвестиционный проект никак не был связан со старым. Проводя инвестицию в Украину, через покупку акций предприятия или приобретения доли в уставном фонде ООО, Вы сможете получить сразу два преимущества. Первое - Вы устанавливаете свой контроль над украинским предприятием (естественно при покупке соответствующей доли уставного фонда), причем контроль этот будет опосредованным, т.е. Вы лично будете действовать на собрании участников/акционеров не в качестве собственника, а в качестве представителя собственника. Согласитесь, это очень удобно, и во вторых - при грамотном выборе юрисдикции компании инвестора, Вы сможете получить большую прибыль с выплачиваемых дивидендов, за счет уменьшения налоговых выплат, удерживаемых в момент перечисления дивидендов на счет компании инвестора.

Согласно п.13.7. ст.7 ЗУ "О налогообложении прибыли предприятий": "Доходы нерезидентов, полученные в виде дивидендов, начисленные на корпоративные права, эмитированные резидентами, налогооблагаются в таком порядке:

а) суммы доходов нерезидентов, полученные в виде дивидендов, налогооблагаются по ставке 15 процентов от начисленной суммы выплаты за счет такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами международных соглашений, которые вступили в законную силу."

Иные ставки налогообложения, в плоть до нуля, предусмотрены для ряда юрисдикций действующими соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Обеспечение анонимности владельца имущества

Зачем это нужно:

- в стране с высоким риском ведения бизнеса (наезды силовых структур, нечистоплотных конкурентов, рейдеров и просто недоброжелателей), желательно сохранять в тайне факт владения,

- в стране, где у большинства людей пролетарское сознание, в том числе и у лиц, осуществляющих функции контроля за бизнесом, лучше сохранить в тайне факт владения, проще быть пользователем, арендатором имущества.

- наше общество еще не готово адекватно воспринимать богатых владельцев движимого и недвижимого имущества,

- собственность всегда возбуждает черную зависть у конкурентов, родственников и т.п.,

- факт обладания богатством является движимой силой для вымогателей и уголовников всех мастей.

Опосредованное владение, через оффшорную компанию, позволяет скрыть настоящего собственника, а самому стать лишь пользователем дорогостоящего имущества, т.е. дистанцироваться от богатства и показать окружающим, что это не ваше, это «их» имущество, имущество богатых  иностранцев.

Между оффшорной компанией и вами может быть заключен договор аренды или безвозмездного пользования, согласно которого вы всего лишь пользуетесь (например, жилым домом), самостоятельно оплачиваете коммунальные платежи и т.п.

Относительная анонимность достигается за счет применения номинального сервиса и акций на предъявителя.

Владение интеллектуальной собственностью

Согласно Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий": "Роялти - платежи какого либо вида, полученные как вознаграждение за пользование или за передачу права на использование каким либо авторским правом на литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео - или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио или телевизионного вещания, за приобретение какого либо патента, зарегистрированного знака на товары и услуги или торговой марки, дизайна, секретного чертежа, модели, формулы, процесса, права на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау).". Как видите, понятие "роялти" включает в себя достаточно широкий круг платежей, что дает Вам большую возможность для выбора и маневра.

Если Вы ведете бизнес в Украине и при этом используете какой-либо товарный знак для выделения своих товаров или услуг среди подобных им на рынке, то имеет смысл задуматься - а на кого лучше этот знак оформить? Хотя речь можно вести не только о знаке, но и ноу-хау, дизайне, формуле и т.д. Итак, если его владельцем будет Ваша украинская компания, то Вы рискуете в случае ее ликвидации (хотя бы за ту же налоговую задолженность) или взысканий со стороны кредиторов, лишиться своего товарного знака: ведь он, как и всякое другое имущество юридического лица, может быть продан за долги этого лица.

Товарный знак можно зарегистрировать на оффшорную компанию или продать ей уже зарегистрированный знак. Далее оффшорная компания будет на основании лицензионных договоров предоставлять Вам (или подконтрольным Вам другим компаниям), а так же любым другим компаниям, право пользоваться этим знаком за определенную плату. При этом лицензионные платежи (плата за право использования товарного знака) смогут не только увеличить расходную часть баланса Вашего украинского предприятия (тем самым, уменьшая налог), но и обеспечить Вам легальную возможность перевести валюту за границу. Единственное, что осталось теперь сделать - грамотно выбрать страну регистрации оффшорной (низконалоговой) компании, что бы можно было воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения, устанавливающим более низкие ставки налогообложения для данных платежей или переносящим налогообложение из Украины в страну регистрации оффшора.

Залог/ипотека основных средств резидента страны как обеспечение возврата кредита нерезиденту

Цель – обеспечение сохранности, неприкосновенности основных средств от притязаний будущих недобросовестных кредиторов и т.п.

Способ – передача кредитору, подконтрольному вам в залог/ипотеку основных средств вашего украинского предприятия, т.е. данная схема, является продолжением схемы по предоставлению кредита или покупки облигаций, ее непосредственным продолжением.

Нормативное обоснование,  ЗУ «Об ипотеке»:

• предмет ипотеки – земля, недвижимое имущество (дома, здания и т.п., как отдельный выделенный, объект недвижимости, т.е. на него должен быть оформлен технический паспорт) + объекты незавершенного строительства;
• возможность участия имущественного поручителя, т.е. в ипотеку передает имущество не должник, а имущественный поручитель;
• обязательна государственная регистрация ипотеки (регистрация отягощений);
• стоимость объекта ипотеки – по соглашению сторон или согласно экспертной оценки;
• ипотека может обеспечивать исполнение основного обязательства + проценты + убытки и т.п.;
• ипотекодатель продолжает использовать предмет ипотеки по его прямому назначению;
• по согласию ипотекодержателя, ипотекодатель имеет право проводить его ремонт, продавать, передавать в последующую ипотеку, передавать в лизинг, аренду;
• ипотечный договор подлежит нотариальному заверению;
• последствия неисполнения основного обязательства – переход права собственности на предмет ипотеки к ипотекодержателю;
• права ипотекодержателя могут быть переданы другому лицу (отступлены), такой договор нотариально заверяется;
• возможен выпуск заставной (законодательно не урегулировано).

ЗУ «О залоге»:

• предмет залога - любое имущество (кроме недвижимого), а так же имущественные права (право на сдачу в аренду, лизинг и т.п.), ценные бумаги;
• в договоре можно предусмотреть, что залог распространяется и на «плоды», имеющие происхождение от предмета залога;
• при залоге ЦБ, они могут быть переданы залогодержателю с правами, вытекающими из этих ценных бумаг;
• договор должен быть оформлен в письменной форме, залог транспортных средств и космических объектов – нотариально заверен,
• договор залога подлежит государственной регистрации;
• залогодатель имеет право использовать имущество по его прямому назначению;
• в остальном - аналогично ипотеке, кроме заставной.

При переходе права собственности на заложенное имущество к залогодержателю, у залогодателя появляется обязательство по уплате НДС с суммы передаваемого имущества.

На заложенное имущество не может быть наложен налоговый залог, кредиторы не смогут на него наложить взыскание по неисполненным обязательствам.

Рекомендация – в договоре, залога (ипотеки) предусматривает право залогодержателя на переход в его пользу права собственности на заложенное имущество. Единственная проблема – автотранспорт. В дальнейшем это же имущество может быть внесено новым собственником в уставный фонд нового украинского предприятия. При этом вы продолжаете работать, заниматься бизнесом, имущество сохранено.

Защита активов

Под защитой активов следует понимать сбережение собственности путем создания таких правовых условий, при которых она становиться недостижимой для любых внешних посягательств, будь то государственные органы, в том числе и налоговые органы, кредиторы, ненужные родственники, в том числе бывшая жена/муж и прочие претенденты. Технология построения такой защиты сводится к тому, чтобы изначально весь свой бизнес строить не от своего имени, а от имени юридического лица-нерезидента (оффшорной компании), все имущество, движимое и недвижимое, деньги, другие активы оформлять то же на данную компанию (или группу компаний). В случае же, если Ваш капитал в настоящее время оформлен на Вас, то необходимо провести добровольное отчуждение своей собственности специально в адрес созданной для этого нерезидентной компании. В таком случае, при появлении претензий от каких либо кредиторов, предъявляющих имущественные и иные требования, в качестве главной защиты, срабатывает следующий аргумент - это не Ваша собственность, а собственность другого лица, Вы лишь ею управляете.

Какие на сегодняшний день существуют формы защиты активов? Самая простая, которой может воспользоваться каждый гражданин Украины, без какого либо нарушения действующего законодательства - создание обычной оффшорной компании. При этом Вы сможете достичь определенных результатов и решить для себя целый круг насущных вопросов.

1. Экономия на налогах, не в смысле уклонения, как об этом сказано в уголовном кодексе, а в смысле избежания налогов - легального снижения ответственности по налогам до того, как эта ответственность наступила. В свою очередь уклонение - нелегальный уход от ответственности по уплате тех налогов, по которым налогоплательщик уже ответственен. Экономия на налогах является прекрасным способом сохранения и приумножения Вашего капитала.
2. Сохранение активов от валютного контроля. Активы, находящиеся в распоряжении оффшорной компании могут переводиться со счета на счет, инвестироваться в соответствии с законами страны регистрации оффшора и страны, в которой открыт банковский счет. Таким образом, у Вас появляется возможность снизить до нуля ограничения по движению капитала. Механизм реализации этой идеи - открытие банковского счета Вашей оффшрной компании. В итоге Вы получите своеобразный "кошелек" для накопления и расходования денежных средств, этот процесс осуществляется абсолютно свободно, без каких либо отчетов, предоставления документов и других бюрократических процедур.
3. Защита от будущих кредиторов. Существует большое различие между созданием оффшорной компании с целью защиты капитала от возможных, но еще не наступивших претензий имущественного и неимущественного характера, и использованием оффшоров с целью обмана кредиторов, перед которыми имеются просроченные обязательства, или чьи претензии еще не поступили, но сроки исполнения обязательств наступят в скором времени. Помните об этом. Создавая оффшор, Вы должны будете перераспределить активы между Вами лично, Вашей семьей, Вашим украинским предприятием и оффшором, который должен стать основным звеном, на котором будет аккумулироваться права собственности на активы. При правильном планировании и своевременном создании защиты, Вам удастся успешно противостоять в суде против любых претензий.
4. Планирование активов семьи. Ваш сегодняшний финансовый успех не может дать гарантий от наступления каких либо неприятных неожиданностей в будущем. Украина является страной с очень высокой степенью риска ведения бизнеса и проживания в целом. Благополучие Вашей семьи зависит от Вашего благополучия, и если Вы когда-нибудь потерпите крах, то он увлечет за собой и всю Вашу семью. В итоге Вы и Ваша семья может остаться не с чем, если конечно же не позаботиться об этом заранее и не предпринять меры предосторожности.
5. Конфиденциальность. Одно из главных преимуществ защитных структур - оффшорных компаний - конфиденциальность. И хотя в современном мире абсолютной конфиденциальности не существует, но если Вы правильно и грамотно спланируете свой бизнес, будете действовать исключительно в рамках закона, и у контролирующих органов при этом не возникнет ни каких, даже малейших оснований уличить Вас в нарушении действующего законодательства, то анонимность и Вашу непричастность к оффшорной компании, созданной Вами же, обеспечить возможно.
6. Диверсификация активов на международном рынке. Различные регионы мира в одно и то же время могут находиться в разных фазах спадов и подъемов экономики, при этом региональная диверсификация позволяет маневрировать существующими различиями на международных рынках по Вашему выбору. Учитывая валютную независимость и автономию оффшорной компании, о чем я писал выше, у Вас появляется возможность инвестировать активы в экономику государств, в которых на данный момент наиболее выгодные условия с точки зрения доходности и прироста капитала. Реализация подобной стратегии уже сама по себе является прекрасным защитным инструментом, поскольку Ваш капитал получает безопасную основу для дальнейшего роста и приумножения вне страны его первоначального происхождения. Таким образом, Вы предостерегаете себя от рисков в изменениях валютного контроля, обесценивания валют и политических неурядиц.

Кредит от нерезидента и покупка ценных бумаг

Получить кредит (или займ) от нерезидента возможно несколькими способам:

• напрямую от нерезидента – оффшорной компании,
• кредит от зарубежного банка, банк в свою очередь дает кредит под залог денег вашего  оффшора, размещенных на депозитном счете банка-кредитора,
• кредит от зарубежного банка, банк в свою очередь дает кредит под залог денег вашего  оффшора, размещенных на инвестиционном счете банка-кредитора или инвестиционном счете, открытом в инвестиционном фонде.

Каждая схема требует изучения и расчета, в котором необходимо соотнести размер возможных доходов от размещения средств на депозите или инвестиционном счете, сумму кредита, выдаваемого резиденту Украины,  расходы на оформление той или иной схемы, процентную ставку кредитора, интересы заемщика по срокам возврата и т.п.

Действующее законодательство Украины устанавливает следующее требования:

• регистрацию кредитного договора в НБУ с последующей выдачей свидетельства до момента фактического получения кредита,
• в случае отсутствия регистрации штраф в размере 1 % от суммы полученного кредита,
• получатели кредитов – юридические и физические лица,
• использование кредита только по целевому назначению,
• товарный кредит не подлежит регистрации,
• в случае получения кредита от нерезидента, расположенного в оффшорной зоне (согласно перечня, установленного КМ Украины) – НБУ зарегистрирует договор только при условии, что процентная ставка по такому договору не превышает размера средневзвешенной, по которой банки Украины предоставляют кредиты в этой же валюте на территории Украины.

Требования к документам на регистрацию кредитного договора:

• письмо-обращение от заемщика на имя нач-ка тер-го управления НБУ,
• оригинал кредитного договора или его нотариальная копия,
• уведомление о договоре установленной формы,
• письменное подтверждение банка о согласии обслуживать валютный счет, на который будет зачисляться кредит,
• оплата за выдачу свидетельства.

Данная схема является хорошим и удобным способом легализации денежных средств в Украине, отличается простотой, удобством, возможностью выбора заемщика (юридическое или физическое лицо). Сумма займа кредита не является доходом заемщика и не подлежит налогообложению. И напротив, проценты, начисляемые нерезиденту, подлежат налогообложению по следующим ставкам, установленным действующим законодательством Украины с учетом действующих договоров об избежании двойного налогообложения (см. ниже).

Причем прошу обратить Ваше внимание, что можно не останавливаться только на «кредитных отношениях», действующее законодательство позволяет Вам "влить" деньги, например и через эмиссию облигаций (с последующей выплатой установленного процента), эмитентом которых будет резидент Украины, а покупателем - оффшор. Нерезидент осуществляет покупку данных ЦБ, перечисляя деньги на счет эмитента (или посредника). Таким образом,  эмитент получает доход, не облагаемый налогом на прибыль и НДС.  Указанную выше сумму необходимо будет вернуть нерезиденту в срок погашения облигаций. Облигации на предъявителя нерезидент может продать другому нерезиденту.

Налогообложение процентов по долговому обязательству осуществляется с учетом договоров об избежании двойного налогообложения:

• Кипр – только на Кипре,
• Великобритания – только в Великобритании,
• Австрия – В Австрии или в Украине, но в размере не более 2% или 5% от суммы выплачиваемых процентов,
• Швейцария - В Швейцарии или в Украине, но в размере не более 10% от суммы выплачиваемых процентов,
• Нидерланды - В Нидерландах или в Украине, но в размере не более 2% или 10% от суммы выплачиваемых процентов,
• Эстония - В Эстонии или в Украине, но в размере не более 10% от суммы выплачиваемых процентов.

Обязательное условие – нерезидент (оффшор)  должен стоять на налоговом учете в стране регистрации, при этом он должен получить справку из своей налоговой о том, что на него распространяется соглашение об избежании двойного  налогообложения с Украиной. В  противном случае – Вы не сможете воспользоваться этим соглашением.

Источник: www.ua-offshore.com